Steuerverordnung Nr. 13: Abzüge für Berufskosten (614.159.13)

CH - SO

Steuerverordnung Nr. 13: Abzüge für Berufskosten (614.159.13)

Steuerverordnung Nr. 13: Abzüge für Berufskosten

Steuerverordnung Nr. 13: Abzüge für Berufskosten * Vom 19. Mai 1987 (Stand 1. Januar 2026) Der Regierungsrat des Kantons Solothurn gestützt auf §§ 32 Buchstabe f, 33, 41 Absatz 1 Buchstaben c und d, 118 Absatz 2 sowie 264 Absatz 2 des Gesetzes über die Staats- und Gemeinde - steuern vom 1. Dezember 1985 1 ) beschliesst:

§ 1 1. Allgemein

1 Bei unselbständiger Erwerbstätigkeit können als Berufskosten jene Auf - wendungen vom Einkommen abgezogen werden, die für die Erzielung des Einkommens erforderlich sind und in einem direkten ursächlichen Zusam - menhang dazu stehen, nämlich 2 ) * a) die notwendigen Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeits - stätte; b) die notwendigen Mehrkosten für Verpflegung ausserhalb der Wohnstätte und bei Schichtarbeit im Rahmen von §§ 4 und 5 dieser Verordnung; c) die übrigen für die Berufsausübung erforderlichen Kosten; d) * ...

2 ... *

3 Die Berufskosten können nur abgezogen werden, soweit der Arbeitgeber die entsprechenden Auslagen nicht vergütet. *

§ 2 II. Pauschalabzüge

1 Diese Verordnung legt für den Abzug der Berufskosten Pauschalansätze fest. Die Pauschalabzüge werden ohne besonderen Nachweis gewährt. *

2 ... *

3 Die Pauschalabzüge, die nicht im Verhältnis zum Einkommen festgesetzt werden, sind angemessen zu kürzen, wenn die unselbständige Erwerbstä - tigkeit bloss während eines Teils des Jahres, als Teilzeitarbeit oder im Nebenberuf ausgeübt wird. Für die Dauer der Arbeitslosigkeit wird der Abzug nach § 6 dieser Verordnung nicht gekürzt. *

4 Anstelle des Pauschalabzuges können die Steuerpflichtigen die übrigen für die Berufsausübung erforderlichen Kosten nach § 1 Absatz 1 Buchstabe c bzw. § 6 nach tatsächlichem Aufwand abziehen. In diesem Fall sind die gesamten Auslagen und deren berufliche Notwendigkeit nachzuweisen. *

1) BGS 614.11 .

2) Die Aufzählung wurde gemäss RRB 2010/980 vom 1. Juni 2010 angepasst. GS 90, 865

5 Die Pauschalabzüge gelten auch für den unselbständigerwerbenden Ehe - gatten. Bei Mitarbeit im Beruf oder im Betrieb des Ehegatten sind die Ab - züge aber nur zulässig, wenn ein Arbeitsverhältnis nachgewiesen werden kann, das den Rahmen der ehelichen Beistandspflicht eindeutig übersteigt.

§ 3 III. Berufskosten

1. Fahrtkosten

1 Als Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte können abge - zogen werden: 1 ) a) bei Benützung eines öffentlichen Verkehrsmittels (Bahn, Tram, Au - tobus usw.) oder eines Verkehrsmittels, das von einem Dritten ge - führt wird (Mitfahrt): die tatsächlichen Kosten; b) * bei Benützung eines Fahrrades bis 700 Franken; c) * bei Benützung eines Motorfahrrades oder eines Motorrades mit gel - bem Kontrollschild, wenn die Entfernung zwischen Wohn- und Arbeitsstätte mindestens 1 km (einfache Wegstrecke) beträgt: bis

700 Franken; d) bei Benützung eines Motorrades oder eines Privatautos, wenn die Entfernung zwischen Wohn- und Arbeitsstätte mindestens 1 km (einfache Wegstrecke) beträgt: der Betrag, den der Steuerpflichtige bei Benützung des zur Verfügung stehenden öffentlichen Verkehrs - mittels hätte auslegen müssen; steht kein solches zur Verfügung oder kann dessen Benützung dem Steuerpflichtigen aus beachtli - chen Gründen nicht zugemutet werden (z.B. wegen Gebrechlichkeit, beachtenswerter Entfernung der Wohn- oder Arbeitsstätte von der nächsten Haltestelle; ungünstigen Fahrplanes usw.) so können abge - zogen werden:

1. * für Motorräder mit weissem Kontrollschild: 40 Rappen/km;

2. * für Autos: 75 Rappen/km;

3. * ...

4. * ...

5. * ...

2 Für die Hin- und Rückfahrt über Mittag kann höchstens der Abzug für auswärtige Verpflegung nach § 4 Absatz 1 geltend gemacht werden. *

3 Wenn der Steuerpflichtige das Motorrad oder das Privatauto zur Berufs - ausübung benützen muss, können die Kosten der beruflichen Fahrten nach den Ansätzen von Absatz 1 Buchstabe d abgezogen werden, soweit die Kosten nicht vom Arbeitgeber vergütet werden.

4 ... *

5 Nutzt die steuerpflichtige Person ein Geschäftsfahrzeug unentgeltlich für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte sowie für weitere private Zwecke, so kann anstelle der Abrechnung über die tatsächlichen Kosten der privaten Nutzung und des Fahrkostenabzugs eine pauschale Fahrkos - tenabrechnung vorgenommen werden. *

6 Bei der pauschalen Fahrkostenabrechnung gelten 0.9 Prozent des Kauf - preises des Fahrzeugs als monatliches Einkommen aus dieser Nutzung, min - destens aber 150 Franken pro Monat. *

1) Die Aufzählungen wurde gemäss RRB 2010/980 vom 1. Juni 2010 angepasst.

§ 4 2. Mehrkosten für Verpflegung und bei Schichtarbeit

1 Als Mehrkosten für Verpflegung ausserhalb der Wohnstätte und bei Schichtarbeit können, wenn der Steuerpflichtige wegen grosser Entfer - nung zwischen Wohn- und Arbeitsstätte oder bei sehr kurz bemessener Es - senspause aus beruflichen Gründen eine Hauptmahlzeit nicht zu Hause einnehmen kann, abgezogen werden: 1 ) * a) * Mehrkosten für eine Hauptmahlzeit (in der Regel nur für Mittages - sen): 15 Franken, höchstens 3'200 Franken im Jahr; b) * der halbe Abzug nach Buchstabe a (7.50 Franken bzw. 1'600 Franken im Jahr) ist zulässig, wenn Hauptmahlzeiten vom Arbeitgeber durch Beiträge in bar oder die Abgabe von Gutscheinen verbilligt oder wenn sie in einer Kantine, einem Personalrestaurant oder einer Gaststätte des Arbeitgebers eingenommen werden. Wer wegen kur - zer Essenspausen gezwungen ist, mindestens einmal pro Tag eine Hauptmahlzeit beim Arbeitgeber einzunehmen (wie z. B. im Gastge - werbe), kann pro Tag (allenfalls pro Jahr) einen halben Abzug vor - nehmen. Die Einnahme weiterer Mahlzeiten beim Arbeitgeber gibt keinen Anspruch auf mehr als diesen halben Abzug.

2 Kein Abzug ist mangels Mehrkosten zulässig, wenn die Hauptmahlzeiten den Steuerpflichtigen auf weniger als 10 Franken zu stehen kommen be - ziehungsweise wenn der Arbeitgeber bei der Bewertung allfälliger Natu - ralbezüge folgende Werte unterschreitet: Mittagessen 10 Franken, Abendessen 8 Franken oder 21.50 Franken pro Tag für Morgen-, Mittag- und Abendessen. *

3 Für jeden ausgewiesenen Tag mit durchgehender, mindestens achtstündi - ger Schicht- oder Nachtarbeit wird für die Mehrkosten gegenüber der nor - malen Verpflegung zu Hause ein Abzug von 15 Franken, bei ganzjähriger Schicht- oder Nachtarbeit ein Abzug von 3'200 Franken im Jahr gewährt. Der Schichtarbeit wird die gestaffelte (unregelmässige) Arbeitszeit gleich - gestellt, sofern beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit zuhause ein - genommen werden können. Der Abzug für Schicht- oder Nachtarbeit kann nicht zusätzlich zum Abzug für auswärtige Verpflegung (Abs. 1 oder § 5 hienach) beansprucht werden. *

§ 5 3. Mehrkosten bei Wochenaufenthalt

1 Steuerpflichtige, die sich während der Woche am Arbeitsort aufhalten, je - doch regelmässig über das Wochenende nach Hause zurückkehren und da - her dort steuerpflichtig bleiben, können die beruflich notwendigen Mehr - kosten wie folgt abziehen: 2 ) a) für die Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung, soweit für diese Mahlzeiten am Arbeitsort keine Kochgelegenheit zur Verfügung steht:

1. * pro Hauptmahlzeit 15 Franken, somit 30 Franken im Tag, bei

ganzjährigem Wochenaufenthalt 6'400 Franken im Jahr;

2. * wenn das Mittagessen durch den Arbeitgeber verbilligt wird

(Kantine, Kostenbeitrag, Naturalleistung des Arbeitgebers), so wird für diese Mahlzeit nur der halbe Abzug (7.50 Franken) gewährt, somit gesamthaft 22.50 Franken im Tag und 4'800 Franken im Jahr; in den Fällen von § 4 Absatz 2 wird kein Abzug gewährt;

1) Die Aufzählung wurde gemäss RRB 2010/980 vom 1. Juni 2010 angepasst.

2) Die Aufzählung wurde gemäss RRB 2010/980 vom 1. Juni 2010 angepasst.

b) * für die Kosten der Unterkunft: die tatsächlichen Kosten für ein aus - wärtiges Zimmer oder eine auswärtige Wohnung, höchstens aber für zwei Raumeinheiten; c) für die Kosten der wöchentlichen Heimkehr: die notwendigen Fahrt - kosten, in der Regel die Kosten des öffentlichen Verkehrsmittels.

§ 6* 4. Übrige Berufskosten

1 Als übrige für die Ausübung des Berufes erforderliche Kosten können pauschal 3 % des Nettolohnes, mindestens 2'000 Franken und höchstens

4'000 Franken, abgezogen werden. *

2 Als übrige Berufskosten, die in der Pauschale enthalten sind, gelten insbe - sondere die Auslagen für Berufswerkzeuge (inkl. EDV-Hard- und Software), Fachliteratur, privates Arbeitszimmer, Berufskleider, besonderen Schuh- und Kleiderverschleiss sowie die Mehrauslagen bei Schwerarbeit.

3 Die Kosten des privaten Arbeitszimmers können Steuerpflichtige abzie - hen, die nachweisbar ein Zimmer ihrer Privatwohnung hauptsächlich und regelmässig für ihre Berufsarbeit benützen müssen, weil am Arbeitsort kein entsprechender Raum zur Verfügung steht. Abziehbar sind die Auf - wendungen für Miete beziehungsweise der Anteil Mietwert sowie die Kosten für Heizung, Beleuchtung und Reinigung. *

§ 6 bis * ...

§ 7 IV. Unkosten bei Nebenerwerb

1 Vom Einkommen aus unselbständiger Nebenerwerbstätigkeit können

20% der rohen Einkünfte aus dieser Tätigkeit, mindestens 800 Franken, ge - samthaft aber höchstens 2'400 Franken) im Jahr abgezogen werden. Belau - fen sich die Einkünfte auf weniger als 800 Franken im Jahr, so kann nur dieser niedrigere Betrag abgezogen werden. *

2 Dieser Abzug umfasst sämtliche durch die Nebenerwerbstätigkeit beding - ten Berufsauslagen, also alle Kosten gemäss § 33 Absatz 1 des Gesetzes; der Nachweis höherer Kosten bleibt aber vorbehalten.

3 Als Nebenerwerbstätigkeit gilt 1 ) a) eine Erwerbstätigkeit, die neben einer Haupterwerbstätigkeit ausge - übt wird; b) eine bloss gelegentliche und unregelmässige Erwerbstätigkeit.

4 Nicht zulässig ist dieser Pauschalabzug für Einkommen aus einer regel - mässig, aber nur teilzeitlich (z.B. halbtags, tageweise) ausgeübten Erwerbs - tätigkeit. Handelt es sich hierbei um eine selbständige Tätigkeit, so kommt der Abzug der tatsächlichen Kosten in Betracht; bei unselbständiger Tätig - keit dagegen sind die angemessen gekürzten Abzüge nach §§ 3–6 dieser Verordnung anzuwenden. *

5 Der Pauschalabzug ist ebenfalls nicht zulässig für Einkommen aus der Tä - tigkeit im Verwaltungsrat einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, da die damit verbundenen Unkosten in der Regel gesondert vergütet wer - den.

§ 8* ...

1) Die Aufzählung wurde gemäss RRB 2010/980 vom 1. Juni 2010 angepasst.

§ 9* ...

§ 10* ...

§ 11 VIII. Inkrafttreten

1 Diese Verordnung tritt rückwirkend am 1. Januar 1987 in Kraft. Sie er - setzt für die Steuerjahre 1987 und folgende die Steuerverordnung Nr. 13 vom 28. Januar 1986 1 ) .

1) GS 90, 376.

* Änderungstabelle - Nach Beschluss Beschluss Inkrafttreten Element Änderung GS Fundstelle

09.09.1991 01.01.1992 § 5 Abs. 1, b) geändert -

22.09.1992 01.01.1993 § 7 Abs. 4 geändert -

26.10.1994 01.01.1995 Erlasstitel geändert -

26.10.1994 01.01.1995 § 1 Abs. 1 geändert -

26.10.1994 01.01.1995 § 2 Abs. 1 geändert -

26.10.1994 01.01.1995 § 6 totalrevidiert -

26.10.1994 01.01.1995 § 6

bis eingefügt -

26.10.1994 01.01.1995 § 10 aufgehoben -

23.09.1997 01.01.1998 § 3 Abs. 2 geändert -

22.08.2000 01.01.2001 § 1 Abs. 2 aufgehoben -

22.08.2000 01.01.2001 § 2 Abs. 3 geändert -

22.08.2000 01.01.2001 § 3 Abs. 1, b) geändert -

22.08.2000 01.01.2001 § 3 Abs. 4 geändert -

22.08.2000 01.01.2001 § 4 Abs. 1 geändert -

22.08.2000 01.01.2001 § 6

bis Abs. 3 geändert -

22.08.2000 01.01.2001 § 8 aufgehoben -

22.08.2000 01.01.2001 § 9 aufgehoben -

30.10.2006 01.01.2007 § 4 Abs. 1, a) geändert -

30.10.2006 01.01.2007 § 4 Abs. 1, b) geändert -

30.10.2006 01.01.2007 § 4 Abs. 2 geändert -

30.10.2006 01.01.2007 § 4 Abs. 3 geändert -

30.10.2006 01.01.2007 § 5 Abs. 1, a),

1.

geändert -

30.10.2006 01.01.2007 § 5 Abs. 1, a),

2.

geändert -

30.10.2006 01.01.2007 § 7 Abs. 1 geändert -

23.09.2008 01.01.2009 § 3 Abs. 1, c) geändert -

23.09.2008 01.01.2009 § 3 Abs. 1, d),

1.

geändert -

23.09.2008 01.01.2009 § 3 Abs. 1, d),

5.

geändert -

23.09.2008 01.01.2009 § 6 Abs. 1 geändert -

31.08.2015 01.01.2016 § 1 Abs. 1, d) aufgehoben GS 2015, 39

31.08.2015 01.01.2016 § 1 Abs. 3 eingefügt GS 2015, 39

31.08.2015 01.01.2016 § 2 Abs. 1 geändert GS 2015, 39

31.08.2015 01.01.2016 § 2 Abs. 2 aufgehoben GS 2015, 39

31.08.2015 01.01.2016 § 2 Abs. 4 geändert GS 2015, 39

31.08.2015 01.01.2016 § 3 Abs. 4 aufgehoben GS 2015, 39

31.08.2015 01.01.2016 § 6 Abs. 3 geändert GS 2015, 39

31.08.2015 01.01.2016 § 6

bis aufgehoben GS 2015, 39

21.09.2021 01.01.2022 § 3 Abs. 5 eingefügt GS 2021, 44

21.09.2021 01.01.2022 § 3 Abs. 6 eingefügt GS 2021, 44

16.09.2025 01.01.2026 § 3 Abs. 1, d),

2.

geändert GS 2025, 40

16.09.2025 01.01.2026 § 3 Abs. 1, d),

3.

aufgehoben GS 2025, 40

16.09.2025 01.01.2026 § 3 Abs. 1, d),

4.

aufgehoben GS 2025, 40

Beschluss Inkrafttreten Element Änderung GS Fundstelle

16.09.2025 01.01.2026 § 3 Abs. 1, d),

5.

aufgehoben GS 2025, 40

* Änderungstabelle - Nach Artikel Element Beschluss Inkrafttreten Änderung GS Fundstelle Erlasstitel 26.10.1994 01.01.1995 geändert -

§ 1 Abs. 1 26.10.1994 01.01.1995 geändert -

§ 1 Abs. 1, d) 31.08.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015, 39

§ 1 Abs. 2 22.08.2000 01.01.2001 aufgehoben -

§ 1 Abs. 3 31.08.2015 01.01.2016 eingefügt GS 2015, 39

§ 2 Abs. 1 26.10.1994 01.01.1995 geändert -

§ 2 Abs. 1 31.08.2015 01.01.2016 geändert GS 2015, 39

§ 2 Abs. 2 31.08.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015, 39

§ 2 Abs. 3 22.08.2000 01.01.2001 geändert -

§ 2 Abs. 4 31.08.2015 01.01.2016 geändert GS 2015, 39

§ 3 Abs. 1, b) 22.08.2000 01.01.2001 geändert -

§ 3 Abs. 1, c) 23.09.2008 01.01.2009 geändert -

§ 3 Abs. 1, d),

1. 23.09.2008 01.01.2009 geändert -

§ 3 Abs. 1, d),

2. 16.09.2025 01.01.2026 geändert GS 2025, 40

§ 3 Abs. 1, d),

3. 16.09.2025 01.01.2026 aufgehoben GS 2025, 40

§ 3 Abs. 1, d),

4. 16.09.2025 01.01.2026 aufgehoben GS 2025, 40

§ 3 Abs. 1, d),

5. 23.09.2008 01.01.2009 geändert -

§ 3 Abs. 1, d),

5. 16.09.2025 01.01.2026 aufgehoben GS 2025, 40

§ 3 Abs. 2 23.09.1997 01.01.1998 geändert -

§ 3 Abs. 4 22.08.2000 01.01.2001 geändert -

§ 3 Abs. 4 31.08.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015, 39

§ 3 Abs. 5 21.09.2021 01.01.2022 eingefügt GS 2021, 44

§ 3 Abs. 6 21.09.2021 01.01.2022 eingefügt GS 2021, 44

§ 4 Abs. 1 22.08.2000 01.01.2001 geändert -

§ 4 Abs. 1, a) 30.10.2006 01.01.2007 geändert -

§ 4 Abs. 1, b) 30.10.2006 01.01.2007 geändert -

§ 4 Abs. 2 30.10.2006 01.01.2007 geändert -

§ 4 Abs. 3 30.10.2006 01.01.2007 geändert -

§ 5 Abs. 1, a),

1. 30.10.2006 01.01.2007 geändert -

§ 5 Abs. 1, a),

2. 30.10.2006 01.01.2007 geändert -

§ 5 Abs. 1, b) 09.09.1991 01.01.1992 geändert -

§ 6 26.10.1994 01.01.1995 totalrevidiert -

§ 6 Abs. 1 23.09.2008 01.01.2009 geändert -

§ 6 Abs. 3 31.08.2015 01.01.2016 geändert GS 2015, 39

§ 6

bis

26.10.1994 01.01.1995 eingefügt -

§ 6

bis

31.08.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015, 39

§ 6

bis Abs. 3 22.08.2000 01.01.2001 geändert -

§ 7 Abs. 1 30.10.2006 01.01.2007 geändert -

§ 7 Abs. 4 22.09.1992 01.01.1993 geändert -

§ 8 22.08.2000 01.01.2001 aufgehoben -

§ 9 22.08.2000 01.01.2001 aufgehoben -

Element Beschluss Inkrafttreten Änderung GS Fundstelle